Прогрессивная шкала НДФЛ 2025–2026
Прогрессивная шкала НДФЛ 2025–2026
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для трудовых доходов (Федеральный закон № 176-ФЗ). Повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к части, превышающей порог.
НДФЛ = Σ (доход в каждом диапазоне × ставка диапазона)
Эффективная ставка = Общий НДФЛ / Общий доход × 100%
Ставки НДФЛ
| Диапазон годового дохода | Ставка |
|---|---|
| До 2 400 000 ₽ | 13% |
| 2 400 001 — 5 000 000 ₽ | 15% |
| 5 000 001 — 20 000 000 ₽ | 18% |
| 20 000 001 — 50 000 000 ₽ | 20% |
| Свыше 50 000 000 ₽ | 22% |
Примеры эффективной ставки
| Годовой доход | НДФЛ | Эффективная ставка |
|---|---|---|
| 1 000 000 ₽ | 130 000 ₽ | 13,0% |
| 3 000 000 ₽ | 402 000 ₽ | 13,4% |
| 5 000 000 ₽ | 702 000 ₽ | 14,0% |
| 10 000 000 ₽ | 1 602 000 ₽ | 16,0% |
| 30 000 000 ₽ | 5 202 000 ₽ | 17,3% |
| 100 000 000 ₽ | 17 202 000 ₽ | 17,2% |
Эффективная ставка всегда ниже максимальной (22%), поскольку повышенные ставки применяются только к доходам свыше пороговых значений.
Часто задаваемые вопросы
Как работает прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года?
С 1 января 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ: 13% — до 2,4 млн ₽, 15% — от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽, 22% — свыше 50 млн ₽.
Повышенная ставка применяется ко всему доходу?
Нет, повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей соответствующий порог. Например, при доходе 3 млн ₽ по ставке 15% облагается только 600 000 ₽ (3 000 000 − 2 400 000), а первые 2,4 млн ₽ — по ставке 13%.
Какая эффективная ставка НДФЛ?
Эффективная ставка зависит от общего дохода: при 3 млн ₽ — около 13,4%, при 10 млн ₽ — около 15,3%, при 30 млн ₽ — около 17,6%, при 100 млн ₽ — около 21,4%. Максимальная эффективная ставка стремится к 22%.
Применяется ли прогрессивная шкала к дивидендам?
Для дивидендов действует упрощённая шкала из двух ставок: 13% на сумму до 5 млн ₽ и 15% на сумму свыше 5 млн ₽. Пятиступенчатая шкала к дивидендам не применяется.
Когда начали действовать новые ставки?
Прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ введена Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и действует с 1 января 2025 года. Ранее действовала двухступенчатая шкала (13% до 5 млн и 15% свыше).