Как рассчитать НДФЛ в 2026 году: пошаговая инструкция

Что такое НДФЛ

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это основной прямой налог, который уплачивается с доходов граждан Российской Федерации. Его также называют «подоходный налог». НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Налог платят все физические лица, получающие доход на территории России: заработную плату, вознаграждения по договорам, доход от продажи имущества, дивиденды, выигрыши и другие виды доходов. В большинстве случаев НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент — работодатель. Если доход получен не через агента (например, от продажи квартиры или сдачи жилья в аренду), налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.

Налоговыми резидентами РФ считаются лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для резидентов действует прогрессивная шкала ставок, для нерезидентов — фиксированная ставка 30%.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025-2026 годах

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, введённая Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024. Ставка налога зависит от размера совокупного годового дохода налогоплательщика.

Годовой доход	Ставка НДФЛ	Сумма налога
До 2 400 000 руб.	13%	13% от дохода
От 2 400 001 до 5 000 000 руб.	15%	312 000 руб. + 15% с суммы свыше 2 400 000
От 5 000 001 до 20 000 000 руб.	18%	702 000 руб. + 18% с суммы свыше 5 000 000
От 20 000 001 до 50 000 000 руб.	20%	3 402 000 руб. + 20% с суммы свыше 20 000 000
Свыше 50 000 000 руб.	22%	9 402 000 руб. + 22% с суммы свыше 50 000 000

Прогрессивная шкала применяется к совокупности налоговых баз: зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от предпринимательства на ОСНО и ряд других. Для отдельных видов доходов (дивиденды, продажа имущества, выигрыши) действуют особые правила расчёта.

Формула расчёта НДФЛ

Базовая формула для расчёта налога на доходы физических лиц:

Где Доход — сумма всех налогооблагаемых доходов за период, Вычеты — сумма налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), Ставка — процентная ставка НДФЛ, определяемая по прогрессивной шкале.

При прогрессивной шкале формула применяется ступенчато: сначала к части дохода до 2,4 млн руб. применяется ставка 13%, затем к следующей части — 15% и так далее. Налог нарастающим итогом рассчитывается с начала календарного года.

Пошаговая инструкция по расчёту НДФЛ

Чтобы правильно рассчитать сумму НДФЛ, выполните следующие шаги:

1. Определите налогооблагаемый доход. Сложите все доходы, полученные за налоговый период (календарный год): заработную плату, премии, отпускные, больничные, доходы по договорам ГПХ. Не включайте доходы, освобождённые от НДФЛ: государственные пособия (кроме больничных), алименты, материнский капитал, компенсации.
2. Рассчитайте сумму вычетов. Определите, какие налоговые вычеты вам положены: стандартные (на детей), социальные (лечение, обучение), имущественные (покупка жилья), профессиональные (для ИП и авторов). Суммируйте все применимые вычеты.
3. Вычислите налоговую базу. Из общей суммы дохода вычтите сумму вычетов. Налоговая база не может быть отрицательной — если вычеты превышают доход, база равна нулю.
4. Определите ставку по прогрессивной шкале. Сравните налоговую базу с порогами прогрессивной шкалы. Если база до 2 400 000 руб. — ставка 13%. Если выше — рассчитайте налог по каждой ступени отдельно и сложите результаты.
5. Рассчитайте итоговую сумму НДФЛ. Примените ставку (или ступенчатый расчёт) к налоговой базе. Полученная сумма — это годовой НДФЛ. Для расчёта ежемесячного НДФЛ работодатель использует нарастающий итог: исчисляет налог с начала года и вычитает ранее удержанные суммы.

Примеры расчёта НДФЛ

Зарплата с вычетами на детей

Высокий доход с прогрессивной шкалой

Стандартные налоговые вычеты на детей

Стандартные вычеты на детей — самый распространённый вид вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока совокупный доход с начала года не превысит 450 000 рублей.

На кого предоставляется вычет	Размер вычета, руб./мес	Экономия НДФЛ, руб./мес
Первый ребёнок	1 400	182
Второй ребёнок	2 800	364
Третий и каждый последующий ребёнок	6 000	780
Ребёнок-инвалид (родителям, усыновителям)	12 000	1 560
Ребёнок-инвалид (опекунам, попечителям)	6 000	780

Вычет на ребёнка-инвалида суммируется с обычным вычетом по порядку рождения. Например, если ребёнок-инвалид является вторым ребёнком в семье, общий вычет составит 2 800 + 12 000 = 14 800 руб./мес.

Условия предоставления: вычет действует до достижения ребёнком 18 лет (или 24 лет при очной форме обучения). Для получения вычета нужно подать заявление работодателю и приложить копию свидетельства о рождении ребёнка. Одинокий родитель получает вычет в двойном размере.

Особые случаи налогообложения

НДФЛ для нерезидентов

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся в России менее 183 дней в году), уплачивают НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных от источников в России. Прогрессивная шкала к ним не применяется. Исключения предусмотрены для высококвалифицированных специалистов (ВКС), работников по патенту, участников госпрограммы переселения — они платят 13% с трудовых доходов.

НДФЛ с дивидендов

Дивиденды облагаются по ставке 13% при доходе до 2 400 000 руб. в год и 15% при превышении этого порога. Налоговая база по дивидендам рассчитывается отдельно от основной базы. Вычеты к дивидендам не применяются. Налог удерживает организация, выплачивающая дивиденды.

Материальная выгода

Если работник получает заём от работодателя по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, возникает материальная выгода от экономии на процентах. Она облагается НДФЛ по ставке 35%. Исключение — материальная выгода по целевым займам на приобретение жилья, если заёмщик имеет право на имущественный вычет.

Доходы от продажи имущества

При продаже недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока (5 лет, в ряде случаев 3 года), доход облагается НДФЛ. Налогоплательщик может выбрать: применить имущественный вычет в 1 000 000 руб. (для жилья) или 250 000 руб. (для иного имущества), либо уменьшить доход на фактические расходы на приобретение.

Сроки уплаты НДФЛ

Порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто перечисляет налог — налоговый агент или сам налогоплательщик.

Для налоговых агентов (работодателей)

• НДФЛ удерживается из дохода работника при каждой выплате (зарплата, аванс, отпускные, больничные).
• С 2024 года НДФЛ перечисляется дважды в месяц в составе единого налогового платежа (ЕНП): за период с 1 по 22 число — до 28-го числа текущего месяца, за период с 23 по последний день месяца — до 5-го числа следующего месяца.
• Работодатель подаёт расчёт 6-НДФЛ ежеквартально, а по итогам года — справки о доходах в составе годового 6-НДФЛ.

Для налогоплательщиков (самостоятельная уплата)

• Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Налог уплачивается до 15 июля года, следующего за отчётным.
• При получении уведомления от ФНС о доначислении НДФЛ (по данным работодателей при превышении порогов прогрессивной шкалы) — уплата до 1 декабря.

За несвоевременную уплату НДФЛ начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. За непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы.

Смотрите также

• Калькулятор НДФЛ онлайн — рассчитайте налог автоматически
• Калькулятор зарплаты «на руки» — из оклада в «чистую» зарплату
• Калькулятор прогрессивного НДФЛ — расчёт по пятиступенчатой шкале
• Средние зарплаты по профессиям — данные по регионам России
• Все калькуляторы — налоговые, финансовые, кредитные

Расчёт является приблизительным и не является юридической или финансовой консультацией. Для точного расчёта обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту. Информация актуальна на 2026 год и основана на действующем налоговом законодательстве РФ.