УСН 6% или 15% — какую систему выбрать в 2026 году
Что такое упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который заменяет сразу несколько налогов одним. Вместо налога на прибыль (для организаций), НДФЛ с предпринимательских доходов (для ИП) и налога на имущество предприниматель платит один налог по сниженной ставке.
УСН могут применять индивидуальные предприниматели и организации, которые соответствуют установленным критериям по доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств. Главное преимущество перед общей системой налогообложения (ОСНО) — значительное упрощение учёта и отчётности: декларация подаётся один раз в год, а не ежеквартально, книга учёта доходов и расходов ведётся в упрощённом порядке.
В 2026 году УСН остаётся самым популярным налоговым режимом в России: его применяют более 4 миллионов предпринимателей и организаций. Однако при выборе УСН необходимо определиться с объектом налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Именно от этого выбора зависит, сколько налогов вы будете платить.
Два вида УСН: сравнительная таблица
На упрощённой системе существуют два варианта — они различаются ставкой, базой для расчёта налога и порядком учёта расходов. Выбрать объект нужно при переходе на УСН, а менять его можно только с начала нового года.
| Параметр | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Базовая ставка | 6% | 15% |
| Повышенная ставка | 8% | 20% |
| Налоговая база | Все доходы | Доходы за вычетом расходов |
| Учёт расходов | Не ведётся | Обязателен (закрытый перечень, ст. 346.16 НК РФ) |
| Минимальный налог | Нет | 1% от доходов (если основной налог меньше) |
| Уменьшение на взносы | Уменьшается сам налог (до 100% для ИП без сотрудников, до 50% с сотрудниками) | Взносы включаются в расходы |
| Сложность учёта | Минимальная | Средняя (нужны документы на расходы) |
| Декларация | 1 раз в год | 1 раз в год |
| Кому подходит | Услуги, IT, консалтинг, фриланс | Торговля, производство, строительство |
Региональные власти могут снижать ставки: по УСН «Доходы» — до 1%, по УСН «Доходы минус расходы» — до 5%. Уточняйте действующие ставки в вашем регионе.
Лимиты УСН в 2026 году
Для применения упрощённой системы налогоплательщик должен соблюдать установленные ограничения. С 2025 года лимиты существенно увеличены, что позволяет более крупному бизнесу оставаться на УСН.
| Ограничение | Значение в 2026 году | Примечание |
|---|---|---|
| Доход для перехода на УСН | до 337,5 млн руб. | Доход за 9 месяцев предшествующего года (с учётом коэффициента-дефлятора) |
| Доход для применения (базовые ставки) | до 450 млн руб. | При превышении — повышенные ставки 8% / 20% |
| Максимальный доход | 450 млн руб. | При превышении — переход на ОСНО |
| Средняя численность сотрудников | до 130 человек | При более 100 — повышенные ставки |
| Остаточная стоимость ОС | до 200 млн руб. | Основные средства на балансе |
| Доля участия других организаций | не более 25% | Для юридических лиц |
Формула расчёта УСН «Доходы» (6%)
На объекте «Доходы» налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов без учёта расходов. Это самый простой вариант учёта — не нужно собирать документы на расходы и доказывать их обоснованность.
Ключевое преимущество: ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (до 100%). ИП с сотрудниками и организации — не более чем на 50%. Это делает УСН 6% особенно выгодной для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно.
Формула расчёта УСН «Доходы минус расходы» (15%)
На объекте «Доходы минус расходы» налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Перечень допустимых расходов закрытый — он установлен статьёй 346.16 Налогового кодекса.
Важно помнить про минимальный налог: если рассчитанный налог оказался меньше 1% от доходов (или получен убыток), необходимо уплатить минимальный налог — 1% от доходов. Убыток можно перенести на следующие годы (в течение 10 лет), уменьшая будущую налоговую базу.
Когда выгоднее УСН «Доходы» (6%)
Объект «Доходы» оптимален, когда расходы составляют менее 60% от дохода. Это типично для следующих видов деятельности:
- IT и разработка — основные затраты это зарплата, а сам продукт нематериальный
- Консалтинг и юридические услуги — минимальные материальные расходы
- Фриланс и творческие профессии — дизайн, копирайтинг, маркетинг
- Репетиторство и обучение — практически нет расходов на материалы
- Аренда недвижимости — расходы на содержание обычно невелики
- Агентские и посреднические услуги — расходы минимальны
Дополнительный плюс: на УСН 6% практически нет риска споров с налоговой о правомерности расходов, потому что расходы в расчёте не участвуют. Учёт сводится к фиксации доходов, что значительно проще.
Когда выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Объект «Доходы минус расходы» выгоднее, когда расходы составляют более 60% от дохода и могут быть документально подтверждены. Типичные сферы:
- Розничная и оптовая торговля — закупочная стоимость товаров формирует основную долю расходов
- Производство — сырьё, материалы, комплектующие
- Строительство и ремонт — стоимость материалов и субподряда
- Общественное питание — продукты, аренда помещения, оборудование
- Транспорт и логистика — топливо, ремонт, лизинг техники
- Сельское хозяйство — семена, удобрения, корма, техника
Важно: все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены (чеки, акты, накладные) и оплачены. Если вы не можете подтвердить расходы документами, они не уменьшат налоговую базу — в таком случае УСН 6% может оказаться выгоднее.
Пример 1: ИП-программист
Исходные данные
ИП без сотрудников, разработка программного обеспечения. Годовой доход — 3 000 000 руб., расходы — 500 000 руб. (аренда коворкинга, оборудование, подписки на сервисы). Доля расходов — 17%.
Страховые взносы ИП за себя
Фиксированные: 57 390 руб. + 1% с суммы свыше 300 000 руб. = 57 390 + (3 000 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 27 000 = 84 390 руб.
Вариант 1: УСН «Доходы» 6%
Налог = 3 000 000 × 6% = 180 000 руб.
Уменьшаем на взносы (100%, т.к. ИП без сотрудников): 180 000 − 84 390 = 95 610 руб.
Итого налоговая нагрузка: 95 610 + 84 390 = 180 000 руб.
Вариант 2: УСН «Доходы минус расходы» 15%
Налог = (3 000 000 − 500 000 − 84 390) × 15% = 2 415 610 × 15% = 362 342 руб.
Итого налоговая нагрузка: 362 342 + 84 390 = 446 732 руб.
Вывод: УСН 6% выгоднее на 266 732 руб. в год
Пример 2: розничный магазин
Исходные данные
ИП, розничная торговля, 2 сотрудника. Годовой доход — 10 000 000 руб., расходы — 7 000 000 руб. (закупка товаров 5 500 000, аренда 800 000, зарплата и взносы 500 000, прочие 200 000). Доля расходов — 70%.
Страховые взносы ИП за себя
Фиксированные: 57 390 руб. + 1% с суммы свыше 300 000 руб. = 57 390 + (10 000 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 97 000 = 154 390 руб.
Примечание: 1% с дохода считается от всех доходов на УСН «Доходы» и от разницы доходов и расходов на УСН «Доходы минус расходы».
Вариант 1: УСН «Доходы» 6%
Налог = 10 000 000 × 6% = 600 000 руб.
Уменьшаем на взносы (до 50%, т.к. есть сотрудники): максимум 300 000 руб.
Взносы ИП + взносы за сотрудников ≈ 154 390 + 150 000 = 304 390, но вычет ограничен 50%.
Налог к уплате: 600 000 − 300 000 = 300 000 руб.
Итого налоговая нагрузка: 300 000 + 304 390 = 604 390 руб.
Вариант 2: УСН «Доходы минус расходы» 15%
Налог = (10 000 000 − 7 000 000 − 154 390) × 15% = 2 845 610 × 15% = 426 842 руб.
Проверяем минимальный налог: 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. Обычный налог больше — платим 426 842.
Итого налоговая нагрузка: 426 842 + 154 390 = 581 232 руб.
Вывод: УСН 15% выгоднее на 23 158 руб. в год
Как видно из примеров, порог безубыточности находится примерно на уровне 60% расходов от дохода. При расходах ниже 60% выгоднее УСН «Доходы», при расходах выше 60% — «Доходы минус расходы». Однако точный расчёт зависит от конкретных сумм, наличия сотрудников и региональных ставок. Используйте наш калькулятор УСН, чтобы рассчитать оба варианта для вашей ситуации.
НДС для УСН с 2025 года
С 1 января 2025 года вступили в силу существенные изменения: плательщики УСН стали плательщиками НДС. Однако для большинства предпринимателей предусмотрено автоматическое освобождение.
Кто освобождён от НДС: предприниматели и организации на УСН с годовым доходом до 60 млн рублей. Освобождение действует автоматически — заявление подавать не нужно. Это значит, что для большей части малого бизнеса ничего не изменилось.
Кто платит НДС: при доходе свыше 60 млн рублей за предыдущий год необходимо начислять и уплачивать НДС. При этом можно выбрать один из вариантов:
- Общий порядок: ставка 22% (или 10% для отдельных товаров) с правом на вычеты входного НДС
- Пониженные ставки без вычетов:
- 5% — при доходе от 60 до 250 млн руб.
- 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.
Выбор между общим порядком и пониженными ставками зависит от структуры бизнеса. Если у вас много входного НДС (закупки у плательщиков НДС), общий порядок со ставкой 22% и вычетами может быть выгоднее. Если входного НДС мало — пониженные ставки 5% или 7% без вычетов проще и дешевле. Подробнее о расчёте читайте в нашем калькуляторе НДС для УСН.
Страховые взносы ИП в 2026 году
Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за себя вне зависимости от наличия дохода и выбранного налогового режима. В 2026 году размеры взносов следующие:
- Фиксированные взносы: 57 390 руб. в год (единый платёж на пенсионное и медицинское страхование)
- Дополнительный 1%: с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в год
- Максимум взносов: 379 208 руб. в год (фиксированные + дополнительный 1%)
На УСН «Доходы» дополнительный 1% считается от всей суммы доходов свыше 300 000 руб. На УСН «Доходы минус расходы» — от разницы между доходами и расходами. Это важное различие: при значительных расходах база для расчёта 1% на УСН 15% может быть существенно ниже.
Взносы рекомендуется уплачивать ежеквартально равными частями, чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи по налогу. Подробный расчёт — в калькуляторе страховых взносов ИП.
Как определить оптимальный режим: пошаговый алгоритм
- Оцените долю расходов. Если расходы менее 60% от дохода — с высокой вероятностью выгоднее УСН 6%.
- Проверьте документальное подтверждение. Все ли расходы можно подтвердить документами? Если нет — выбирайте УСН 6%.
- Учтите наличие сотрудников. ИП без сотрудников на УСН 6% может уменьшить налог на 100% взносов — это мощное преимущество.
- Проверьте региональные ставки. В некоторых регионах ставка УСН «Доходы» снижена до 1-3%, а «Доходы минус расходы» — до 5-10%.
- Рассчитайте оба варианта с конкретными цифрами вашего бизнеса в калькуляторе УСН.
- Учтите перспективу. Если планируете наращивать обороты и расходы, заложите прогноз на 2-3 года вперёд.
Полезные ссылки
- Калькулятор УСН — рассчитайте налог для обоих вариантов
- Калькулятор налогов ИП — сравнение всех налоговых режимов
- Калькулятор НДС для УСН — расчёт НДС при доходе свыше 60 млн
- Калькулятор страховых взносов ИП — расчёт фиксированных и дополнительных взносов
- Калькулятор налога для самозанятых — если доход до 2,4 млн и нет сотрудников
Расчёт является приблизительным и не является юридической или финансовой консультацией. Ставки и лимиты указаны на 2026 год. Региональные ставки могут отличаться. Для принятия решения рекомендуем обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли совмещать УСН и патент?
Да, индивидуальные предприниматели имеют право совмещать УСН и патентную систему налогообложения (ПСН). При этом необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. Доход по обоим режимам суммируется для проверки лимита в 60 млн рублей — при его превышении право на патент утрачивается. Организации совмещать УСН и ПСН не могут, так как патент доступен только для ИП.
Как перейти с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы»?
Сменить объект налогообложения можно только с начала нового календарного года. Для этого нужно подать уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. Например, чтобы перейти на УСН 15% с 2027 года, уведомление подаётся до 31 декабря 2026 года. В середине года смена объекта не допускается.
Что такое минимальный налог на УСН 15%?
Минимальный налог составляет 1% от доходов за год. Он уплачивается, если рассчитанный обычным способом налог (15% от разницы доходов и расходов) оказался меньше 1% от доходов, либо если получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих периодов. Минимальный налог рассчитывается только по итогам года, авансовые платежи считаются в обычном порядке.
Можно ли ИП без сотрудников уменьшить налог на взносы?
Да, ИП без сотрудников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов за себя (фиксированные 57 390 рублей + 1% с дохода свыше 300 000 рублей). Это самое значительное преимущество УСН 6% для ИП-одиночек: при небольших доходах налог может быть уменьшен до нуля. На УСН «Доходы минус расходы» взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу, а не сам налог.
Когда платить авансы по УСН?
Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально: за I квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Годовой налог (за вычетом авансов) уплачивается: для организаций — до 28 марта следующего года, для ИП — до 28 апреля. С 2023 года все налоги платятся через единый налоговый счёт (ЕНС) одним платёжным поручением.
Нужен ли кассовый аппарат на УСН?
В большинстве случаев — да. Онлайн-касса обязательна при расчётах с физическими лицами наличными или картой. Исключения: ИП на патенте по определённым видам деятельности, торговля на рынках и ярмарках, продажа газет и журналов, ремонт обуви, продажа изделий народных промыслов и некоторые другие виды деятельности из статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ. При расчётах только с юрлицами и ИП через расчётный счёт касса не нужна.
Какие расходы можно учесть на УСН 15%?
Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» закрытый и установлен статьёй 346.16 НК РФ. В него входят: зарплата сотрудников и страховые взносы, аренда, коммунальные платежи, закупка товаров и материалов, транспортные расходы, бухгалтерские и юридические услуги, реклама, канцтовары, связь, программное обеспечение, проценты по кредитам и другие. Все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены.
Что будет, если превысить лимит доходов по УСН?
С 2025 года при доходе от 337,5 до 450 млн рублей применяются повышенные ставки: 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». При превышении 450 млн рублей или 130 сотрудников налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение, и переходит на ОСНО. Необходимо уведомить налоговую в течение 15 дней после окончания такого квартала.